Индивидуальные предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения "Доходы" обязаны платить дополнительные страховые взносы при превышении годового дохода в 300 000 рублей. Рассмотрим методику расчета 1% от суммы превышения.
Содержание
Правовая основа расчета
- Статья 430 Налогового кодекса РФ
- Федеральный закон № 335-ФЗ от 27.11.2017
- Письма Минфина и ФНС о порядке исчисления
Формула расчета
1% = (Сумма годовых доходов - 300 000 руб.) × 0,01
Пошаговый алгоритм расчета
- Определите общую сумму доходов за налоговый период
- Вычтите из суммы доходов 300 000 руб.
- Умножьте полученную разницу на 0,01 (1%)
- Округлите результат до целых рублей
Примеры расчета
| Годовой доход | Расчет | Сумма 1% |
| 280 000 руб. | Не превышает лимит | 0 руб. |
| 450 000 руб. | (450 000 - 300 000) × 0,01 | 1 500 руб. |
| 1 200 000 руб. | (1 200 000 - 300 000) × 0,01 | 9 000 руб. |
Особенности расчета
1. Учет доходов
- Берутся все доходы по КУДиР без вычета расходов
- Учитываются авансы и предоплаты
- Не учитываются возвраты и займы
2. Предельная величина взносов
Максимальная сумма дополнительных взносов за 2023 год составляет 257 061 рубль (8 × 32 448 × 0,01 + 32 448 × 0,01).
Сроки уплаты 1%
- Не позднее 1 июля следующего года
- Возможна уплата частями в течение года
- Досрочная уплата не запрещена
КБК для уплаты взноса
| Категория плательщика | КБК |
| ИП за себя | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| ООО на УСН | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Важные нюансы
- Взнос уменьшает налог УСН за текущий год
- Платеж относится к страховым взносам
- Неуплата влечет начисление пени
- Рекомендуется сохранять квитанции об оплате
Заключение
Расчет 1% от доходов свыше 300 000 рублей на УСН "Доходы" требует точного определения суммы полученных доходов и правильного применения формулы. Своевременная уплата этого взноса позволяет избежать штрафных санкций и правильно уменьшить налогооблагаемую базу.
